Goedendag, Eerst zal ik wat context geven, voordat ik de vraag stel. Via een Nederlands platform zijn er tijd lang onder mijn naam als particulier inkomsten gegenereerd. Deze inkomsten bestonden uit provisies die je ontvangt op het moment dat je een klant aanbrengt bij een verkoper van producten / diensten. Ik heb dus gefungeerd als een soort tussenpersoon waarbij ik klanten aanbracht bij de verkoper van een product of dienst. De beloning waren provisies in de vorm van een vooraf afgesproken percentage van het bedrag wat de klant heeft betaald. Het account op het platform stond op mijn eigen particuliere naam, en de provisies werden binnen het account netjes geregistreerd. Via het platform kan de verkoper van het product of dienst op elk moment zelf bepalen wanneer een werkelijke uitbetaling plaatsvindt van de provisies. Er wordt dan netjes een factuur opgemaakt binnen het platform en vervolgens is de verkoper zelf verantwoordelijk voor de uitbetaling van de provisies. Onlangs heb ik besloten om te stoppen met deze werkzaamheden, maar er stonden nog wel toegekende provisies open die uitbetaald moesten worden door verschillende verkopers. Ook is het zo dat er nog zogeheten terugkerende provisies kunnen plaatsvinden, afkomstig uit lopende abonnementen van klanten die ik heb aangebracht bij diverse verkopers. Zolang het abonnement loopt van de klant en deze de abonnementskosten blijft betalen zal er ook telkens op dat moment een provisie toegekend worden. Gezien ik ben gestopt met deze werkzaamheden, maar ik de provisies ook niet volledig verloren wilde laten gaan, wilde ik mijn particuliere gegevens wijzigen naar de zakelijke gegevens van een goede bekende van mij. Het account zal op die manier een soort gift of donatie zijn, of welke naam er ook aan gegeven mag worden. Zo gaan de provisies niet volledig verloren en steun ik mijn kennis in zijn bedrijfsvoering op deze manier. De nog openstaande provisies kunnen dan op zijn bedrijf en zakelijke rekening uitbetaald worden en er kan netjes BTW over worden berekend wat moet worden betaald door de verkoper. En dat wordt vervolgens afgedragen aan de Belastingdienst door het bedrijf van mijn kennis. Mijn vraag is voornamelijk of dit juridisch / fiscaal is toegestaan om een particulier account zo om te zetten naar andermans bedrijf. Binnen het account kan dit adminstratief eenvoudig aangepast worden. Er zit verder ook niet echt een identiteitscontrole of zoiets dergelijks op. De gegevens die je invoert, daar wordt de factuur voor opgemaakt en het bedrag wordt naar het ingevoerde rekeningnummer uitbetaald. Indien ik dus de gegevens wijzig naar die van de zaak van mijn kennis, dan komen de nog openstaande provisies linea recta op zijn naam te staan. Ik zie hier zelf geen probleem in en volgens mij wordt deze constructie ook simpelweg gezien als een schenking. Maar ik weet niet wat de ins- en outs zijn over een dergelijke 'overdracht' en wil natuurlijk geen dingen doen die niet zijn toegestaan of waar wellicht een bepaalde procedure voor geldt. Via Google kom ik enkel zaken tegen als schenkbelasting wat mijn kennis in dit geval zal moeten betalen. Meer dan dat ook niet. Ik hoop daarom hier daar meer helderheid over te kunnen krijgen. Alvast bedankt.

Sinds begin dit jaar heet de IB-47 formulier, uitbetaalde betaalde bedragen aan derden. Zie https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/personeel_en_loon/uitbetaalde_bedragen_aan_derden/. Dit moet worden gemeld bij uitbetalingen die niet in (fictieve) loondienst zijn of als ondernemer. Een aantal wijzigingen zijn dat er onderscheid wordt gemaakt tussen Inhoudingsplichte (Loonheffing nummer) en Niet Inhoudingsplichte (Zonder Loonheffingnummer). Iemand die Inhoudingsplichte is verplicht alle betalingen met BSN, NAW door te geven. Voor iemand die Niet Inhoudingsplichte is dit niet verplicht alleen als de belastingdienst er om vraagt is het verplicht. Je moet dan de betaling + NAW geven niet het BSN. je mag het natuurlijk wel invullen. Verder staat er op de site dat het naast ondernemers ook voor particulieren denk o.a.(Diensten verlening aan huis) verplicht kan zijn indien zij iemand uitbetalen en helemaal geen facuur krijgen of geen officiële Btw-factuur. Ik vind dit erg tegenstrijdig met het bovenstaande waar staat dat het voor Niet-Inhoudingsplichte in principe niet verplicht is. Hoe zit dit nu met het melden van betalingen? Hoe zit dat met de KOR bijvoorbeeld wel Kvk nummer en Ondernemer voor IB maar geen BTW-Factuur? Of de aankoop van een Particulier (Marktplaats, auto, Oud ijzerhandel ect.) dit is voor die particuljer normaal geen inkomen (winst). Moet dit worden gemeld om het als 'zakelijke kosten' op te voeren? Maar in de praktijk komt het er bij uitbetalingen als volgt op neer: -(Fictieve) Dienstbetrekking, je doet al aangifte Loonheffingen dus de melding UBD (IB-47) is niet nodig. -Geen ondernemer, geen dienstbetrekking je doet melding UBD of IB -(Btw) Ondernemer je hoeft niets door te geven. De ondernemer moet het zelf opgeven bij de IB/Btw aangifte. De gegevens van Werkgever/Opdrachtgever gebruiken ze voor de vooraf ingevulde aangifte van Particulieren. Wordt er ook nog gewerkt aan een Vooraf ingevulde aangifte voor ondernemers en op welke manier? Aangezien Opdrachtgevers deze betalingen niet hoeven door te geven aan Opdrachtnemers? Ondernemers zijn natuurlijk bij de Belastingdienst bekend en hebben een administratieplicht en dienen bij de Btw aangifte zelf hun Omzet op te geven. Maar er ligt dus geen rechtstreekse Link (Traceerbaarheid) bij de Betalende opdrachtgever. Facturen/Bankbetalingen kunnen bij beide partijen wel worden gecontroleerd.

We kunnen meningen geven tot we een ons wegen. Dus ik dacht ik bel de belastingdienst en het is heel simpel. Alleen de regels voor btw rekenen aan particulieren is veranderd. Aan de verleggingsregeling voor ondernemers is niets veranderd, als je als ondernemer inkoopt in de EU moet de BTW verlegd worden. Een factuur van een buitenlandse ondernemer zonder NL BTW nummer maar wel met NL BTW heeft jou als particulier behandeld en dat is onjuist. Die BTW kun je dus niet als voorbelasting in aftrek nemen. en voor de "belastingtelefoon is niet betrouwbaar" aanhangers.. (snap ik ben zelf ook vaak voorzichtig) dit is geen antwoord van een willekeurig call agent, maar ik ben doorverbonden naar de epercetisecente zoals ze het noemde. Ik heb wel gevraagd om de informatie pagina's van de belastingdienst aan te passen want het wordt nu niet benoemd. En ze snapte ook wel dat het best verwarrend kan zijn dat er wel een NL % en bedrag op de factuur staat maar niet teruggevraagd kan worden. Het zal mogelijk in de toekomst veranderen, maar dan zal feitelijk de hele verleggingsregeling afgezonken worden. Maar voor nu moet je als inkopende ondernemer gewoon de verleggingsregeling volgen. BTW terugvragen op factuur van een buitenlandse ondernemer kan niet, zelfs niet als het percentage "Nederlands" is. en als nabrander, ik vermoed dat dat te maken heeft met het feit dat de nationale belastingdiensten, "lumpsum" bedragen gaan uitbetalen aan elkaar er is immers geen nieuwe ICP achtige verplichting bij gekomen dus vanaf de nationale aangifte formulieren valt niet te herleiden welke ondernemer. Het is wel weer een "bijwerking" van een regeling waarvan ik denk dat er heel vee ondernemers de fout mee in zullen gaan. (Heel) Misschien leidt het wel tot aangepaste regels waarbij het wel gaat mogen. maar voor nu is de regel dus dat het niet mag. Verleggen blijft verplicht.

Goeie zondag allemaal! Mijn compagnon en ik willen een ambassadeursnetwerk opzetten. Om jullie een duidelijk beeld te geven van de constructie: 1. Ons netwerk levert ons nieuwe klanten (in dit geval bedrijven) aan. Dit netwerk bestaat voornamelijk uit particulieren dus mensen zonder een eenmanszaak o.i.d. Per gewerfde klant willen wij de betreffende persoon een aanleveringsbedrag betalen. 2. Door middel van kortingscodes op onze webshop kunnen onze relaties ook mensen aandragen. Elke ambassadeur heeft dan een bepaalde kortingscode en zo kunnen wij zien hoeveel consumenten zij hebben aangedragen. De vraag is nu echter alleen, hoe kunnen wij deze personen uitbetalen? Wat zijn de regels omtrent dit soort ambassadeurs constructies? Kunnen wij een kwitantie uitschrijven en de ambassadeur uitbetalen op hun prive rekening en daarna regelen zij het zelf met hun inkomstenbelasting aangifte? In het geval dat de ambassadeur wel een eenmanszaak heeft. Dan kan hij ons een factuur uitschrijven voor 'wervings consultancy' o.i.d? Ik hoor graag hoe jullie dit zouden opzetten en/of verwijzingen naar de site van de belastingdienst waar ik hier meer over kan lezen. Alvast bedankt en een fijne dag! Gr Frank Een jonge ondernemer

Dag, Ik heb een eenmanszaak en wil een particulier eenmalig betalen om het gebruiksrecht van een tekst te krijgen. Ik lees online dat de particulier dan een kwitantie kan opstellen met: - de geleverde dienst/zaak - het uit te betalen bedrag - geen btw vernoemen (dus ook niet 0% btw) Ik neem aan dat ik de kwitantie ook namens de particulier kan opstellen (self-billing) zodat ik meteen mijn administratie rond heb. Zijn er nog extra zaken waar ik dan rekening mee moet houden? Is een handtekening op de kwitantie van de particulier op de kwitantie nodig voor mijn eigen administratie? Ik heb immers het bank afschrift als betalingsbewijs.

Je "personeel" uitbetalen lijkt me nog het minste probleem. Als je eerst de chocola naar België stuurt en dan pas gaat leveren is het een binnenlandse verkoop, aan particulieren, en daarover moet je Belgische BTW berekenen en in België afdragen.

Ieks... Een creditfactuur maken voor een particulier wanneer die niet eens iets bij jou koopt? Dat lijkt mij niet helemaal juist. Wat doe je dan met de btw? Uiteraard kun je wel gewoon een nota van uitbetaling maken (kwitantie) zonder btw en dat dus als kosten boeken.

Er staat nergens in de wet dat je particulieren niet mag uitbetalen, je hoeft daar dus niks anders voor te regelen dan voor ondernemers. Gewoon duidelijke (credit)facturen maken waaruit blijkt waarom dit uitbetaald wordt. Overigens moet je wel heel goed de rechten regelen. want ook al zijn het "amateurs", hun logo's en namen rust wel auteursrecht op dat bij hen ligt (en hoort) De vraag is ook of jullie die merchandise wel voor jullie rekening en risico moeten produceren of dat je net als alle andere merchandise boeren dat je gewoon zorgt dat hun handel op goede wijze wordt geproduceert en eventueel gedistribueerd. Dus niet zelf alle risico nemen en de youtubers een commissie geven over jullie verkopen, maar jullie worden betaald voor het (laten) produceren van de merchandise en eventueel voor de verzending naar klanten. Dan blijf je zelf niet met voorraden merchandise zitten als Gekke henkie opeens een vriendinnetje krijgen en geen tijd meer heeft voor zijn kekke krokettenkanaal..

Ik zal mij even voorstellen. Mijn naam is Larry en ben een Commodity Trader en ben tevens gewoon ook nog in loondienst als proces operator. Niet zomaar een tussen persoon waar andere tussen personen tussen zitten. Ik werk rechtstreeks voor de producent, zo kan ik een concurrerende prijs aanbieden die zelfs onder de marktprijs lig. Maar nu het volgende. De afgelopen 2 jaar ben ik bezig geweest met het voorbereiden van mijn bedrijf zoals contacten leggen, netwerken en afreizen naar het land van herkomst waar de goederen vandaan komen. Afgelopen oktober heb ik een contract kunnen afsluiten met een koper van rauwe cashewnoten voor de levering van 100 ton per maand, en vanaf maart 2020 levering van 2 koelcontainers met mango’s naar Europa per maand en als het avocado seizoen begint daar ook 2 containers van. Nu het volgende, omdat ik pas afgelopen oktober mijn eerste opdracht binnen heb gehaald na een voorbereiding periode van 2 jaar heb ik mij in November dit jaar ingeschreven bij de KVK. Om de eerste goederen naar de laad haven te krijgen ben ik genootzaak om een starterskapitaal te hebben in mijn geval is dat 16.000 euro pas na betaling van de klant zullen de goederen geladen worden. Nu heb ik van de koper het koop contract getekend en wel, bewijs van vermogen van de koper en zullen alle betalingen via een een letter of credit gaan. Omdat mijn bedrijf nog geen jaar staat ingeschreven bij de KVK krijg ik nergens een startkapitaal van 16.000 euro terwijl mijn netto winst voor de verkoop van 3 containers met cashewnoten 20.500 zal zijn. Ik heb een businessplan ingeleverd bewijzen overgedragen maar bedrijven zoals Qredits en die andere veel belovende bedrijven die niks waarmaken durven het niet aan omdat ze de branche niet kennen en ik geen betaal garantie heb van de koper. Na een telefoon gesprek met 1 van de bedrijven heb ik ze de vraag gesteld of ze weten wat een letter of credit inhoud en daar op antwoorden ze nee. Ik heb ze uitgelegd dat dit de betaalgarantie is van de bank van de koper waar het bedrag voor deze deal word gereserveerd voor betaling van mijn geleverde product dus gegarandeerde uitbetaling. Daarna kwamen ze met het argument dat het bedrag te laag is en dat ze er niks aan kunnen verdienen, dat kon ik begrijpen dus ik stelde voor om een hoger bedrag aan te vragen zodat ik andere deals kan afsluiten en weer kwamen ze met een andere argument om het niet te doen. Mijn vraag is kan iemand mij advies geven waar ik wel terecht kan voor een startkrediet. Suggesties zijn welkom want het begint er op te lijken dat ik deze deal ga kwijt raken. Zijn er misschien particuliere verstrekkers zonder dat je wordt opgelicht?

Dag Patty, Als ik jou was zou ik de facturen inclusief BTW in jouw administratie opnemen als kosten. Je vraagt over deze kosten geen BTW in Nederland terug, je hebt immers ook geen Nederlandse BTW afgedragen. Je doet dus net alsof over deze facturen geen BTW betaald wordt (dus alsof je te maken hebt met een van BTW vrijgestelde leverancier). De BTW werkt dan kostprijsverhogend, net als bij een particulier. Dit betekent dat de betaalde BTW drukt op je winst. Je kunt aan het einde van het jaar proberen om de BTW terug te krijgen van de Luxemburgse Belastingdienst. Mocht dat lukken dan zou ik deze inkomsten boeken als een bijzondere baat (dus niet als een BTW-teruggave). Lukt dat niet dan heb je de facturen van Skype gewoon goed ingeboekt en klopt je administratie. Met deze bedragen (enkele facturen waar € 1,50 BTW berekend wordt) kun je er veilig vanuit gaan dat de Luxemburgse fiscus nooit over zal gaan tot uitbetaling... Succes!

Hallo allemaal, Bedankt voor de reacties. De reden waarom ik het niet als uren uit laat betalen bij mijn huidige werkgever is omdat deze is vrijgesteld van de BTW (Mag geen BTW rekenen of aftrekken). Dit is namelijk een particulier opleidingsbedrijf. Hetzelfde geldt dan uiteraard voor wanneer ik het in een 'spaarpotje' stop en later zal factureren vanuit de nieuwe onderneming. Maar als ik het goed begrijp is het dan ook geen probleem om wel de eenmanszaak op te richten. Er zijn enkel geen voordelen t.o.v. het laten uitbetalen als salaris. Enige voordeel is wel dat er direct en oplossing ligt voor het werk in de nabije toekomst. Het besluit in welke vorm we doorgaan is ook al enkele malen uitgesteld. De kosten voor het afronden van dit boekhoudkundig jaar lijken ook mee te vallen. Ik kom er net achter dat het niet noodzakelijk is een boekhouder erbij te betrekken. Aangezien het immers om 3 verkoopfacturen en 1 inkoopfactuur gaat, lijkt het me dat het zelf wel te doen is? Is het gewoon invulwerk? Urenregistratie heb ik, kilometerregistratie heb ik, facturering doe ik ook voor m'n huidige werkgever dus dat is ook bekend terrein. Verder: Exacte plannen voor de toekomst zijn er niet. Mocht er geen beslissing komen om samen te ondernemen, of mocht er een beslissing komen om niet verder samen te ondernemen dan ga ik alleen verder.

Bedankt voor alle reacties. Ik heb het woord reseller beter niet moeten gebruiken, excuus. Het is meer het affiliate idee. De overeenkomst van verkoop is tussen mij en koper. Ik handel alles af, ook de garantie, retouren etc. De "reseller" doet verder niets, ontvangt gewoon een commissie per verkoop. Self-billing lijkt me een goede manier om de uitgekeerde commissie te verantwoorden in mijn eigen boekhouding. Dus per uitkering maak ik een credit-nota, als ik dit goed begrepen heb. Peter_CVinfo, wat jij zegt over de splitsing tussen particulier en zakelijk. Ik begrijp wat je zegt, maar is dat verplicht? Voor mij zou het eenvoudiger zijn om voor iedereen hetzelfde te doen, bijv. iedereen zonder BTW uitbetalen. Is dat toegestaan? Of ben ik verplicht om bij zakelijke gevallen de BTW erbij te tellen?

Goedemorgen, Ik ben vanuit een eenmanszaak werkzaam als 3D ontwerper. Voor een vrij groot project huur ik andere freelancers uit het buitenland in voor specifieke taken. Ik ben gewend dat ik binnen Europa VIES kan gebruiken om het BTW-nummer te controleren van de desbetreffende ondernemer. Nu loop ik er echter tegenaan dat een freelancer de gevraagde dienst kan leveren maar mij geen factuur kan sturen en naar mijn inzicht particulier is. Ik vond op dit forum een vergelijkbaar scenario: https://www.higherlevel.nl/forum/financiering-juridische-en-fiscale-zaken/fiscale-zaken/kan-ik-een-dienst-van-een-particulier-afnemen-als-eenmanszaak-580735 Dit lijkt mij administratief en fiscaal glad ijs. Is het verstandig verder te zoeken naar een andere freelancer die wel daadwerkelijk een eenmanszaak/proprietorship heeft? Of kan ik probleemloos iemand uitbetalen zolang ik hier zelf de boekhouding voor bijhou? Bedankt voor enig inzicht hierover...

Goedemiddag allen, Ik heb een vraag omtrent de mogelijkheden om als particulier werkzaamheden te verrichten voor een bedrijf. Eerst even mijn situatie uitleggen, Heb meer dan 25 als monteur gewerkt en de laatste jaren ben ik een "huisman", mijn vrouw is kostwinnaar. Een kennis van ons heeft een bedrijf waar ik enkele uren per week werkzaamheden zou kunnen uitvoeren. Is er een constructie mogelijk dat we dit kunnen verwezenlijken zonder dat ik werknemer van hem of zelf ZZPer of freelancer moet worden? Heb inmiddels wel begrepen dat ik als particulier de uitbetaling dmv een kwitantie kan laten doen. Uiteraard wordt dit opgegeven bij de belastingdienst als overige werkzaamheden. We willen het natuurlijk wel volgens de regels doen maar hebben geen behoefte aan een vast verband. Heb zelf ook geen behoeft om ZZPer te worden, ik wil alleen bij hem af en toe wat werk doen. Er zullen weken zijn waar ik zo'n 1 tot 20 uur zou kunnen werken maar ook weken/maanden helemaal niet. Hoop volgende week via de belastingtelefoon wat wijzer te worden maar misschien kan iemand hier mij alvast een voorzetje geven. Alvast bedankt, Andre

Via mijn website verkoop ik een maatwerk product dat door mijn leverancier wordt vervaardigd en direct verzonden naar mijn klant. Mijn leverancier levert de online backend van het orderproces en verricht de financiële afhandeling van de orders (ontvangt de online betalingen, stuurt namens mij een bevestiging per email van de order met een keurige opsomming van de kosten). Het verschil tussen mijn inkoop en de verkoop krijg ik per creditfactuur maandelijks uitgekeerd. Nu vraagt een (zakelijke) klant mij achteraf om een factuur. Dit is in twee jaar tijd nog nooit gebeurt omdat het vrijwel altijd particulieren zijn die een bestelling plaatsen. Hoe moet ik hier mee omgaan? De online betaling is afgehandeld door mijn leverancier, maar voor de klant ben ik natuurlijk de partij waar hij zaken mee doet. De uitbetaling die ik ontvang is één verzamelbetaling, hoe zou ik hier dan een factuur tegenover kunnen zetten?

Ik ben sinds kort eigenaar van een marktplaats voor digitale goederen. Designers kunnen hun designs uploaden en deze via de site verkopen. De bezoeker betaalt het design aan de site door direct te betalen of door credits te kopen die gebruikt kunnen worden voor het kopen van designs. Mijn vragen: 1. Hoe om te gaan met de BTW? De transactie is tussen de koper en verkoper, maar ik in de betaling van de koper en betaal op een later moment uit aan de verkoper. De meeste klanten komen van buiten Europa. De transacties van buiten de EU zijn sowieso zonder BTW toch? Als er toch een betaling of uitbetaling binnen Europa is, hoe dan hier mee om te gaan? Mijn idee is om iets in te laten bouwen waarbij er bij EU-klanten 21% wordt berekend, tenzij er een BTW-nummer wordt ingevoerd. Bij een uitbetaling vraag ik de gegevens en als het een EU-bedrijf is, dan maak ik een factuur met 'BTW verlegd'. 2. Wat zijn de eisen aan de factuur in mijn geval? Is een Paypal factuur voldoende voor particuliere klanten en klanten buiten de EU? Als een Paypal factuur niet voldoende is, wat moet er dan allemaal op de factuur? (kan het antwoord hierop moeilijk vinden) Alvast bedankt voor jullie tijd!

Je kunt gebruik maken van een IB 47 aangifte. Dit voor niet artiesten die incidenteel aanwezig moeten zijn. VAR is niet van toepassing. Dit is dus voor particulieren. Bruto uitbetalen. In de aangifte wordt het uitbetaling aan derden. De formulieren moeten wel voor 1 februari over het afgelopen jaar ingeleverd worden. Kan per papier of digitaal. De volgende jaren ontvang je automatisch een herinnering met eventueel nieuwe kaarten voor het laatste jaar. Particulieren moeten dit opgeven bij overige inkomsten. Een kopie vragen van een legitimatiebewijs vind ik ongepast, i.v.m. mogelijk betrokken raken bij identiteitsfraude, hoe hoog de fiscus of overheid hier van de toren hebben geblazen. Gewoon een ID ter inzage vragen en gegevens overnemen. Naam , geboortedatum en BSN. Ook woonplaats (postcode) registreren of opvragen, bankrekening nummer. Per bank uitbetalen is wel zakelijker en zekerder. Freelance modellen/figuranten kunnen je een factuur sturen. Ook daar wordt door mij bij incidentele tewerkstelling geen VAR gevraagd. Zij zijn over het algemeen toch werkzaam bij meerdere opdrachtgevers. Sommigen sturen je wel automatisch hun kopie ID en VAR . Voor artiesten en beroepssporters bestaat er een aparte regeling. Zie handleiding belastingdienst.

Er is al veel te lezen over het uitbetalen van een VOF naar een prive rekening maar mijn scenario staat er niet helemaal tussen, vandaar mijn vraag. Ik doe als bijbaantje naast me studie samen met een vriend websites maken ( we hebben beide 50% winstverdeling aangegeven bij de kvk) Nu staat er 500 euro op de rekening... hiervan moer 19 % naar de omzet belasting (die laat ik dus staan) De 405 euro die we uit kunnen keren kunnen we dat gewoon delen door 2 doen en vervolgens overmaken naar onze prive rekening? Hoe doe je dit in de administratie... ik wordt gezien als ondernemer voor de inkomstenbelasting en die vriend van mij niet... dus heb al uitstel gevraagd en een brief geschreven of ik ook een particuliere aangifte mag doen aangezien we helemaal niet zoveel omzet hebben. ben benieuwd wat de reacties zijn. Alvast bedankt! Gr Robin

We hebben het hier over het risico dat de indruk zou kunnen ontstaan dat de vakman werknemer van de site is. Niet van de particulier, die is in dat geval klant van "aannemer" de site. De meeste bemiddelingssites zorgen alleen maar voor het eerste contact, en bemoeien zich verder niet actief inhoudelijk met de werkzaamheden en de afspraken tussen particulier en vakman, laat staan met de uitbetalingen.

Uitbetalen aan particulieren kwam gisteren aan de orde. Het kan, maar met mitsen en maren.

Hallo allen, Werkzaam in loondienst had ik tot voor kort geen betaalde nevenactiviteiten. Via via ben ik benaderd om buiten mijn werk om examens te ontwikkelen. Allemaal vrij kleinschalig, maar als het wederzijds bevalt kan het wel terugkerend worden. Een maandsalaris zal ik er op jaarbasis echter niet mee gaan verdienen. De opdrachtgever heeft me een overeenkomst van opdracht toegestuurd. Eén van de bepalingen is dat ik de opdrachtgever vrijwaar van aanspraken die derden ter zake van de overeenkomst tegen de opdrachtgever doen gelden. Hoewel ik de feitelijke aansprakelijkheidsrisico’s als erg klein inschat kan ik die niet helemaal overzien en ik voel er dan ook weinig voor om die bepaling zomaar te accepteren. De voorwaarden van mijn particuliere aansprakelijkheidsverzekering (voor de liefhebbers zie onderaan) lijken het te dekken, maar toen ik mijn verzekeraar daarvan een bevestiging vroeg zeiden zij dat zakelijke activiteiten worden uitgesloten van de polis aangezien het een particuliere verzekering betreft. Opdrachtgever is een partij die met veel (schatting mijnerzijds: zeker 100) wederpartijen, waaronder de nodige particulieren, vergelijkbare contracten wil afsluiten als met mij. Ik heb de opdrachtgever aangegeven dat de bedoelde bepaling voor daarvoor niet verzekerde particulieren niet wenselijk is en dat het gezien de kleinschaligheid voor de individuele ontwikkelaars waarschijnlijk niet op een enigszins economisch verantwoorde wijze te verzekeren valt. Van een aan mijn werkgever gelieerde verzekeringstussenpersoon heb ik begrepen dat voor een zakelijke aansprakelijkheidsverzekering een KvK-inschrijving nodig is, maar daarvoor voldoe ik dan weer niet aan de criteria van een onderneming. Daarom zouden ze eventuele aansprakelijkheden mijns inziens beter zelf kunnen regelen, temeer daar de opdrachtgever de risico’s veel beter kan inschatten en de opdrachtgever mijn output bovendien uitgebreid controleert (ook inhoudelijk). Akkoord van de opdrachtgever met het werk is ook een vereiste voor uitbetaling. Inmiddels lijkt de samenwerking te gaan stuklopen omdat beide partijen geen water bij de wijn willen doen ten aanzien van de genoemde bepaling. Daarom mijn vragen aan HL: Ben ik te bang of niet realistisch? Zijn er nog oplossingen denkbaar waar ik niet aan heb gedacht? Dit kan een eerste stapje wezen om op termijn meer zelfstandig te gaan ondernemen en ik zou het jammer vinden als dit gaat afketsen alleen op een bepaling die volgens mij voor de wederpartij weinig toevoegt in een contract dat vooral dient om de loonbelastingtechnische aspecten te regelen. Bij voorbaat dank! [verandering: titel]

Het is bitcoin wat de klok slaat. Dertig procent erbij, twintig procent eraf. In één week. Of zelfs één dag. Mensen die er in belegd hebben moeten over een stevige hand en een sterke maag beschikken. De koersontwikkeling van de meeste cryptovaluta voelden het afgelopen jaar als een dolle achtbaanrit. En de hoeveel aandacht besteed aan het onderwerp in de media lijkt de bitcoin definitief gemeengoed te hebben gemaakt. Het gevolg is wel dat er begrijperlijkwijs ook steeds meer praktische vragen over cryptovaluta opkomen, met name als het gaat om de fiscale, jurdische en administratieve kant ervan. Soms kan de indruk ontstaan dat deze crypto currencies zó nieuw en bijzonder zijn dat het onmogelijk is om er goed mee om te gaan als het op boekhouden en belasting betalen aankomt. Ik denk dat veel mensen zich op dit punt graag van de domme (laten) houden, omdat ze in de veronderstelling verkeren dat de astronomische koersstijgingen wel eens voor een onbetaalbare belastingaanslag kan gaan zorgen. Maar is dat eigenlijk wel zo? 1. Bitcoins Om een antwoord op die vraag te vinden, zal ik eerst uitgebreid ingaan op zoveel mogelijk aspecten van de bitcoin zelf. Hoe werkt een bitcoin en wat is het eigenlijk? Hoe (ver)koop je bitcoins vervolgens? En hoe bepaal je de waarde ervan? Op basis van de antwoorden op al die vragen kan mijns inziens een vrije goede inschatting worden gemaakt hoe je vervolgens deze munt moet behandelen – en tegen welke wettelijke en fiscale beperkingen je aan kunt lopen. En die kennis is weer van belang voor het bepalen hoe je met de bitcoin om moet gaan met betrekking tot de inkomenstenbelasting, omzetbelasting, loonbelasting en vennootschapsbelasting. 1.1 Wat is bitcoin? Bitcoin draait op zogenaamde blokketentechnolgie. Een blokketen (blockchain) is eigenlijk niets meer dan een grootboek (ledger) waarin iedereen alle transacties noteert. Dat grootboek is niet opgeslagen op één centrale plaats, maar in duplicaat bij gebruikers zelf. Omdat er geen centrale opslag of controle is op de juistheid van de blokketen, wordt er binnen het systeem vanuit gegaan dat de blokketen correct is, als het bij nagenoeg iedereen hetzelfde is. Iedere gebruiker kan een nieuwe transactie toevoegen. Deze transactie wordt vervolgens meegedeeld (broadcasted) aan andere gebruikers, die de transactie controleren. Als er voldoende gebruikers zijn die de transactie hebben gevalideerd, wordt deze genoteerd in een nieuw blok (block) dat wordt vastgeklikt aan de blokketen. Als dat is gebeurd, wordt de blokketen bij alle gebruikers bijgewerkt. Het grootboek is daarna bij iedereen gesynchroniseerd. Transacties die eenmaal in het grootboek zijn opgenomen kunnen niet meer worden veranderd. Zo kan men er dus zeker van zij dat alleen de daadwerkelijke eigenaar van de bitcoins deze kan overboeken. Het toevoegen van nieuwe blokken met transacties aan de blokketen heet delven (mining). Tijdens dat proces van delven worden nieuwe transacties gecontroleerd op juistheid. Zo wordt verkomen dat dezelfde bitcoins twee keer worden uitgegeven of dat er bitcoins worden overgeschreven die niet bestaan. Het delven gebeurt door met vrij geavanceerde computers een moeilijk cryptografische puzzels op te lossen. Degene die de puzzel oplost krijgt als beloning een aantal bitcoins en een vergoeding voor alle transacties binnen het blok. Overigens is dit ook meteen een op termijn mogelijk zwak punt van de blokketentechnologie. De blokketen moet immers op steeds meer apparaten worden bijgehouden, geverifiëerd en gesynchroniseerd. En omdat het aantal transacties alleen maar toeneemt, wordt de omvang van de blokketen op ieder apparaat ook steeds groter. De schaalbaarheid op de lange termijn kan dus nog een probleem worden. 1.2 Hoe gebruik je bitcoins? Om bitcoins te kunnen ontvangen en uitgeven heb je een bitcoinportemonnee (bitcoin wallet) nodig. Als je de bitcoinportemonnee opent gaat deze alle transacties downloaden via andere bezitters van een bitcoincoinportemonnee. Dat zijn inmiddels zoveel transacties, dat het soms dagen duurt voordat alles op je eigen computer staat. Het is aan te raden om een kopie te maken van het portemonneebestand (wallet.dat). Als je die namelijk kwijt raakt, ben je ook je toegang tot de bitcoins kwijt. Je kunt de wallet ook beschermen met een wachtwoord. Maar ook hier geldt dat je het niet moet vergeten. Het wachtwoord is namelijk normaal gesproken niet meer te resetten in het geval je het bent vergeten. Al zijn er tegenwoordig ook weer websites die zich toeleggen op het kraken van je bitcoinwachtwoord. Het is natuurlijk de vraag in hoeverre je de dát moet willen. Het is mogelijk om een portemonnee te nemen waarbij de bitcoins of de blokketengegevens bij een derde partij (in de cloud) worden bijgehouden in plaats. Het nadeel hiervan is dat je erop moet vertrouwen dat het bedrijf je bitcoins goed zal beheren. Dat dat niet altijd het geval is bleek wel toen in 2013 het Mt Gox failliet ging. Om vervolgens bitcoins te kunnen betalen heb je een zogenaamd bitcoinadres (bitcoin address) nodig. Deze kun je zelf aanmaken in je wallet. Een bitcoinadress bestaat uit 26 tot 35 cijfers en letters (bijvoorbeeld 1BvBMSEYstVetqTFn5Au4m4GXg7xJaNVN3). Een beetje vergelijkbaar met een IBAN, dat tegenwoordig uit 16 tot 34 cijfers en letters bestaat (bijvoorbeeld LC14BOSL123456789012345678901234). In dat opzicht lijkt de bitcoinportemonnee een beetje op een bankrekening. Net als bij IBAN zit er bij de bitcoinsoftware een interne controle op de juistheid van elk ingetypte bitcoinadres, maar dan beter. De kans dat je per ongeluk een verkeerd bitcoinadres intypt zou 1 op 4.290.000.000 moeten zijn. 1.3 Is bitcoin anoniem? Er wordt vaak gedacht dat Bitcoins of cryptovaluta anoniem zijn, maar in feite zijn de bitcoinadressen van de bitcoin wallets zelfs minder anoniem dan een e-mailadres of een bankrekeningnummer. Een e-mailadres is meestal niet direct aan een specifiek persoon te gekoppeld, maar zodra een e-mailadres vaker gebruikt wordt, wordt het veelal ook steeds duidelijker wie er bij dat e-mailadres hoort. Bovendien zijn alle bitcoinadressen én transacties tot aan het hele begin van de blokketen toegankelijk en doorzoekbaar voor iedereen. Als je dus ooit een spelletje in de Steam Store of een pizzaatje bij Thuisbezorgd hebt besteld met bitcoins, heb je eigenlijk al een aantal broodkruimels laten vallen. Om je anonimiteit enigszins te waarborgen wordt aangeraden om voor iedere transactie een nieuw bitcoinadres aan te maken. Als iemand immers een bitcoinadres weet, kan die persoon via het openbare grootboek immers alle transacties inzien die op dat adres zijn uitgevoerd. Als je een nieuw adres aanmaakt voor een nieuwe transactie, zal alleen díe transactie met dat adres zichtbaar zijn. Bitcoinadressen zou je dus misschien meer kunnen vergelijken met de serienummers op bankbiljetten. Het verschil is alleen dat bij transacties met bankbiljetten gewoonlijk niet wordt bijgehouden welk biljet met welk serienummer bij elke transactie van hand tot hand is gegaan. Papiergeld is dus feitelijk anoniemer. Maar zelfs als je er zelf alles aan doet om anoniem te blijven, kunnen anderen door hun (betaal)gedrag alsnog je identiteit verraden. Bij elke transactie zijn immers altijd minimaal twee partijen betrokken en de mate van anonimiteit daarvan hangt af van de zwakste schakel. Via vrij eenvoudige analyse van alle transacties (die immers openbaar zijn) hebben onderzoekers al aanzienlijke stukken van het bitcoinnetwerk weten te deanonimiseren. Je kunt er dus eigenlijk niet zonder meer vanuit gaan dat je niet te traceren bent door gebruik te maken van het bitcoinnetwerk. 1.4 Is bitcoin geld? Over de vraag of bitcoin geld is zijn de meningen verdeeld, maar juridisch en fiscaal lijkt het antwoord vooralsnog: nee. Zo is er geen fysieke munt die je kunt vasthouden. Het is eigenlijk niets meer dan een stukje software. Is het dan misschien digitaal geld? Juridisch wordt bitcoin In Nederland niet gezien als geld in de zin van de Wet op het financieel toezicht, omdat er niet wordt voldaan aan alle wettelijke voorwaarden die daaraan zijn gesteld. Zo zijn bitcoins niet uitgegeven in ruil voor ontvangen geld en is er geen vordering op de uitgever van de bitcoin. Bitcoins kunnen immers alleen worden gemaakt door bitcoins te delven (minen). In 2016 bepaalde het Hof Arnhem-Leeuwarden verder dat het geen geld is in de zin van de wet, maar een ruilmiddel. Het kan worden gezien als een "zaak met de dagprijs" volgens 7:36 BW of een "vermogensrecht" volgens 7:47 BW. De rechtbank vond dat het handelen in bitcoin overeenkomsten had met de manier waarop dat gebeurt met bijvoorbeeld zilver of goud. Edelmetalen worden als belegging gezien en niet als gangbaar geld of wettig betaalmiddel. Door een uitspraak van het Europese Hof van Justitie wordt de bitcoin in fiscale zin wél min of meer als een traditionele valuta erkend, althans voor wat betreft de omzetbelasting. Voor de inkomstenbelasting lijkt het Ministerie van Financiën vooralsnog uit te gaan van een waardering volgens dat van een LETS (Local Exchange and Trade System) ofwel lokaal geldstelsel. Het vervelende van die kwalificatie is alleen dat er in het geval van bitcoin geen LETS-organisatie is en dat de waarde dus ook niet centraal kan worden vastgesteld. De Europese Centrale Bank houdt het erop dat er sprake is van een virtual currency scheme (en dus niet van digitaal of electronisch geld), vanwege het gebrek aan tegenwaarde in echte valuta. 1.5 Hoe kom je aan bitcoins? Om aan bitcoins te komen, kun je ze proberen te delven. Dat kost een hoop computerrekenkracht, maar hopelijk heb je dan na een héle lange tijd een aantal bitcoins in je wallet. De kans daarop is echter heel erg klein. Als je delvingssoftware in de achtergrond op je laptop zou draaien, zou het je zo maar honderden jaren kunnen kosten voordat je een bitcoin hebt gedolven. Om fatsoenlijk te kunnen delven heb je dus eigenlijk een computer nodig met zóveel rekenkracht dat de kans op het oplossen van de benodigde cryptografische puzzels binnen handbereik komt. De hoeveelheid hitte die vrij komt bij dat delvingsproces is zo hoog dat sommige mensen inmiddels die warmte proberen te gebruiken om hun huis mee op temperatuur te brengen. Maar als het kopen van zo’n dure computeropstelling geen optie is, kun je jezelf ook nog aansluiten bij een soort van delvingscollectief (mining pool). Daarbij zetten verschillende mensen hun individuele computers in om gezamelijk bitcoins te delven om vervolgens de gedolven bitcoins naar rato van ingezette rekencapaciteit te verdelen. Het wordt geschat dat maar liefst 80% van alle blokken door dit soort collectieven in China wordt gedolven. Als delven op welke manier dan ook geen optie is, kun je ze altijd nog gewoon kopen bij een soort bitcoinwisselkantoor (bitcoin exchange). Er zijn er inmiddels een heleboel. Coinbase in the Verenigde Staten is de grootste, maar ook in Nederland en Europa timmeren veel bedrijven inmiddels veel bitcoinhandelsplatformen aan de weg, zoals Coinbase (VS), Litebit (NL), Bitrush (NL), BTCDirect (NL), Satos (NL), Bitcoin.de (DE), Cryptopay (GB) of Spectrocoin (GB). 1.6 Wat zijn bitcoins waard? Hoeveel je voor een bitcoin krijgt bij verkoop of hoeveel je voor een bitcoin moet betalen bij aankoop hangt af van aan wie je het vraagt. De waarde van een bitcoin wordt namelijk op ieder handelsplatform afzonderlijk bepaald door vraag en aanbod. Omdat de hoeveelheid vraag en aanbod niet op ieder handelsplatform hetzelfde is, is ook de bitcoin niet overal hetzelfde waard. Toch ben ik van mening dat deze waardeverschillen een goede waardebepaling niet in de weg hoeft te staan. Eén van de makkelijkste manieren is om de dollarwaarde te gebruiken van bijvoorbeeld Coinmarketcap. Deze organisatie geldt als autoriteit op dit gebied en wordt daarom ook als bron aangehaald in (Amerikaanse) overheidsdocumenten, zoals de SEC, de Accountability Office, de House Committee on Small Business en de Amerikaanse belastingdienst. Het handige van Coinmarketcap is dat zij de waarde van de bitcoin bepalen aan de hand van een gewogen gemiddelde van zo’n 400 verschillende bitcoinwisselkantoren. Omdat Coinmarketcap de waarde van de bitcoin uitdrukt in Amerikaanse dollars, moet de waarde alleen nog worden omgerekend naar euro. Dat kan onder andere aan de hand van de officiële wisselkoerslijst van de Europese Centrale Bank (elke werkdag) of de Belastingdienst (elke eerste van de maand). Er zijn verder nog een aantal goede alternatieven, zoals Coinbase, BitcoinAverage of WorldCoinIndex. Deze websites gebruiken allemaal een vergelijkbare manier van waardebepaling, namelijk door het nemen van een gewogen of ongewogen gemiddelde van de koersen op verschillende platforms, al dan niet op basis van kwalitatieve criteria. 2. Bitcoins en omzetbelasting Het is een tijd onduidelijk geweest of er nu wel of geen btw moest worden berekend over de aan- en verkoop van bitcoin. In 2013 stelde de minister van Financiën zich nog op het standpunt dat er gewoon omzetbelasting moest worden berekend over de aan- en verkoop van bitcoins. Eind 2015 oordeelde het Europese Hof van Justitie echter dat een bitcoin niet moet worden gezien als een goed of dienst, onder meer omdat dat "Bitcoin geen ander nut heeft dan voor het doen van betalingen". Bitcointransacties zijn sindsdien vrijgesteld van omzetbelasting. Ook hoeven er daarom geen facturen te worden uitgereikt en hoeft er ook geen administratie te worden bijgehouden voor de btw. Dat betekent evenwel dat je daarom geen recht hebt op teruggave van btw over gedane investeringen of aankopen. Echter, dit laatste is alleen het geval voor zover het bitcoinverkopen betreft bínnen de Europese Unie. Je kunt namelijk alsnog btw-voorbelasting terug krijgen naar rato van je bitcoinverkopen búiten de Europese Unie. Als je dus een bitcoindelver bent en alle gedolven bitcoins aan een niet-EU partij verkoopt, mag je vervolgens ook alle betaalde btw over je inkopen en investeringen als voorheffing aftrekken. Bitcoin heeft hierdoor een status aparte. Het wordt namelijk niet als geld beschouwd, maar is desondanks binnen de EU btw-vrij vanwege het feit dat bitcoin uitsluitend de fúnctie van geld vervult. 3. Bitcoins en loonbelasting De enige manier waarop bitcoins en loonbelasting elkaar tegenkomen, is als werkgever en werknemer een loon in bitcoin of euro afspreken en besluiten om dat vervolgens voor zover mogelijk in bitcoin uit te betalen. In beide gevallen zal de werkgever zowel de aangifte als de afdracht in euro moeten doen, maar het uitbetalen van het loon kan in principe, mits met wederzijdse instemming uiteraard, gewoon in bitcoin. Dit wordt gezien als loon in natura. Er zijn echter wel een aantal praktische, wettelijke en fiscale beperkingen. Als de werknemer afspreekt om het loon te ontvangen in bitcoin, kan dat sindskort niet meer onbeperkt. Vanaf 1 januari 2015 is het verplicht dat het loon ter hoogte van het wettelijk minimumloon giraal wordt overgemaakt. Alleen het loon dat uitstijgt boven het wettelijk minimumloon mag op een andere manier worden uitbetaald, bijvoorbeeld in bitcoin. Hoewel deze regeling eigenlijk was bedoeld om schijnconstructies tegen te gaan, heeft het indirect dus ook gevolgen voor een eventuele loon(deel)betaling in bitcoin. Het kan ook zijn dat het loon zélf in bitcoin is afgesproken. Omdat de koers van de bitcoin nogal heftig op en neer kan gaan, zou het dus kunnen voorkomen dat het afgesproken loon bij een enorme koersval zorgt voor een inkomen dat – in euro – lager is dan het minimumloon. In dat geval kan de werkgever niet volstaan met het lagere bitcoinequivalent, maar zal het (hogere) minimumloon moeten worden betaald en ook daarover loonbelasting moeten worden ingehouden. Bovendien geldt dan nog steeds de bovenstaande antischijnconstructiemaatregel, waardoor in zo’n geval het héle loon giraal in euro moet worden overgemaakt. Een bijkomend nadeel kan zijn dat de werkgever telkens een nieuwe loonstrook moet overhandigen, zelfs bij een vast loon. Er zal immers telkens een andere hoeveelheid bitcoin worden overgemaakt in verband met de wijzigende wisselkoersen. Normaal gesproken hoeft de werkgever immers geen nieuwe loonstrook te maken, als er geen wijzigingen zijn in de uit te betalen bedragen ten opzichte van de vorige loonstrook. Voor de omrekening van de waarde van bitcoin naar euro geldt overigens het einde van de laatste dag van het aangiftetijdvak als peildatum. Praktisch gesproken kan het nog een ander vervelend gevolg hebben voor de werknemer. De Europese Hypothekenrichtlijn maakt banken huiverig om loon als onderpand te accepteren, als dat loon niet in euro wordt uitbetaald. De richtlijn verplicht banken namelijk om ook het (toekomstige) valutarisico op waarde te schatten en kunnen op basis daarvan dan ook hypotheekaanvragen afwijzen. 4. Bitcoins en inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting Het kan verleidelijk zijn om te denken dat het voor de Belastingdienst onmogelijk is om te achterhalen hoeveel bitcoins iemand heeft en dat je daarom makkelijk weg kunt komen met het verzwijgen van bitcoininkomen of –vermogen. Think again. Zeker als het aantal bitcoinaccepterende bedrijven blijft toenemen is mijn inschatting dat door het toegenomen gebruik van de bitcoin het ook steeds makkelijker zal worden om personen en bedrijven aan bitcoinadressen te koppelen. Maar er zullen ook juridische middelen kunnen worden ingezet om de identiteit achter bitcoinaddressen te achterhalen. In de Verenigde Staten won de Belastingdienst al een zaak waarbij zij vervolgens toegang kreeg tot zo’n 14.000 bitcoinrekeningen om navorderingsaanslagen te kunnen sturen. In Nederland is dat ook mogelijk. De fiscus kan in principe tot 5 jaar na dato (of in sommige gevallen zelfs tot 12 jaar) nog een navorderingsaanslag sturen. Als door voortschreidende technieken of juridische armslag alsnog kan worden bepaald van wie bepaalde bitcoinadressen zijn (geweest), kan de Belastingdienst navorderen en een vergrijpboete opleggen tot 300% afhankelijk van het soort inkomen. 4.1 Bitcoins and inkomstenbelasting (box 1) Het is een misvatting dat als je als particulier actief handelt in of delft naar bitcoins dat de winsten (en verliezen) automatisch in box 1 van de inkomstenbelasting thuis horen. Dat is namelijk niet zo. Maar zelfs als dat wel het geval is, dan is er nog niet automatisch sprake van winst uit onderneming. Het kan ook worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden zonder recht op allerlei fiscale ondernemersfaciliteiten. Zodra er géén sprake is van zogenaamd ‘normaal’ vermogensbeheer zal het inkomen uit handelen in of delven naar bitcoins in box 1 moeten worden opgegeven. Als er sprake is van actief handelen of delven, moet er uitzicht zijn op een bron van inkomen. Is dat niet het geval, dan wordt de winst op de bitcoins niet in box 1, maar de waarde ervan in box 3 belast als ‘overig vermogen’ (zie 4.3 Inkomstenbelasting over bitcoins als privévermogen (box 3)). Als je zelf in je eentje bitcoins delft en bij toeval bitcoins hebt gedolven, wordt dit overigens niet als inkomen gezien mede op basis van de pyramidespel-arresten. Dat heeft te maken met het feit dat – onder normale omstandigheden – het zelfstandig delven naar bitcoins zo’n lage kans op success oplevert, dat het niet kan worden aangemerkt als iets waarmee een voorzienbaar voordeel mee valt te behalen. Ook dan hoort het in box 3 thuis. Het actief delven binnen een delvingscollectief maakt de kans op succes een stuk groter en winsten voorzienbaar. De gedolven bitcoins zullen dan ten minste worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Daar staat tegenover dat alle relevante kosten ook mogen worden afgetrokken. Als je voldoet aan de ondernemerschapscriteria wordt het belast als winst uit onderneming en kun je ook gebruik maken van aftrekposten voor ondernemers. Zodra bitcoins als bron van inkomen kan worden aangemerkt, ontstaat de vraag hoe die dan vervolgens op de balans van de onderneming moeten worden opgenomen, hoe eventuele winsten en verliezen moeten worden verantwoord en hoe die dan vervolgens worden belast. Aangezien bitcoins geen geld zijn, lijkt het opnemen onder liquide middelen uitgesloten. Toch zijn er sommige boekhoudprogramma’s, zoals Moneybird, die ondersteuning bieden voor bitcointransacties alsof het om vreemde valuta of anderszins liquide middelen gaat. Mijns inziens wringt dat met het feit dat bitcoin voor de wet geen geld is. Het kan echter een snelle oplossing zijn om ten minste koersverschillen makkelijk in te boeken. In mijn optiek hoort de bitcoin op de balans thuis onder Effecten of anders onder Voorraden (grond- en hulpstoffen). Volgens de in Nederland algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (Dutch GAAP of Generally Accepted Accounting Standards) mag er voor deze zaken zowel worden gekozen voor het inboeken van deze zaken voor [*] de kostprijs of de lagere opbrengstwaarde of [*] de actuele waarde. De wet gaat standaard uit van het voorzichtigheidsprincipe, hetgeen eerder voor de eerste optie pleit. Het gevolg is dat uitsluitend gerealiseerde (koers)winsten op bitcoinverkopen in de winst vallen. De waarde kan worden bepaald op basis van de waarde zoals gepubliceerd op bijvoorbeeld Coinmarketcap of Bitcoinaverage en eventueel omgerekend naar euro via de wisselkoerslijst van de ECB of de Belastingdienst. Het kan handig zijn om in het achterhoofd te houden dat (veel) gedolven, maar verder binnen de onderneming ongebruikte bitcoins naar verloop van tijd kunnen worden aangemerkt als overtollige beleggingen. Het gevolg daarvan zou kunnen zijn dat de waarde van de bitcoins dan op enig moment verhuist van zakelijk naar particulier vermogen. Er moet dan alsnog fiscaal worden afgerekend over de waardeverandering van de bitcoins in box 1, terwijl het bitcoinsaldo vervolgens het jaar erna meetelt voor box 3. 4.2 Bitcoins en vennootschapsbelasting (box 2) Voor bv-ondernemers wordt de winst simpelweg belast met vennootschapsbelasting en vervolgens met inkomstenbelasting in box 2 bij het uitkeren van de overgebleven winst als dividend. De waardering en verwerking zijn in principle hetzelfde als bij een IB-ondernemer (zie 4.1 Bitcoins and inkomstenbelasting (box 1)). Het verschil is wel dat door het feit dat de bv een eigen rechtspersoon is en dat er geen ondernemersfaciliteiten op het spel staan er geen probleem is met eventuele herkwalificatie van de aangehouden bitcoins. Deze blijven dus gewoon op de balans van de onderneming staan. Een klein nadeel zou wel kunnen zijn dat de omvang van het tegoed uiteindelijk zichtbaar wordt voor de buitenwereld vanwege de publicatieplicht voor de jaarcijfers. In dat licht kan het voorzichtigheidshalve handig zijn om te waarderen tegen de kostprijs of de lagere opbrengstwaarde in plaats van de marktwaarde. Gek genoeg is het door een gekke wettelijke samenloop voor de micro-bv met een jaarrekening op commerciële grondslag niet mogelijk om een keuze te maken. Daarvoor is het namelijk verboden beleggingen tegen marktwaarde te waarderen. Overigens is het waarderen van de bitcoins tegen kostprijs of de lagere opbrengstwaarde tevens verplicht als er wordt gewerkt volgens de International Financial Reporting Standards (IFRS). 4.3 Inkomstenbelasting over bitcoins als privévermogen (box 3) Als er sprake is van een privé bitcoinportemonnee, dan zal deze in box 3 moeten worden opgegeven. Dit is in lijn met een zelfde besluit van de Amerikaanse fiscus in 2014. De Nederlandse fiscus belast de waarde als ‘overige bezittingen’. De waarde kan ook hier worden bepaald op basis van de waarde op Coinmarketcap of Bitcoinaverage met omrekening via de wisselkoerslijst van de ECB of Belastingdienst. Daytraying in bitcoin als privépersoon verdient nog een speciale vermelding, omdat er vaak onterecht van wordt uitgegaan dat dit in box 1 moet worden opgegeven. Dat is niet zo. Om te handelen in bitcoins is op zich geen speciale kennis vereist vanwege de hoge mate van speculatie. Daghandel in bitcoins wordt daarom gezien als een vorm van (speculatief) beleggen en is het daarmee belast in box 3. "Het hebben van ervaring en deskundigheid op het gebied van optiehandel is niet gelijk te stellen met het hebben van voorkennis.", alsdus de Hoge Raad in een vergelijkbare zaak over daghandel in opties. De peildatum voor de aangifte van de waarde in box 3 is exact 1 januari van het belastingjaar om 0:00 uur Nederlandse tijd. Het is eventueel te verdedigen om uit te gaan van de slotkoers op de laatste handelsdag vóór deze peildatum (zoals bij effecten). Dat laatste zal alleen niet vaak van toepassing zijn, aangezien de handel in bitcoin wereldwijd is en de handel niet echt gebonden aan tijd. Er zal dus in de meeste gevallen een koers bekend zijn op dit exacte fiscale peilmoment. Als er gebruik wordt gemaakt van buitenlandse websites moet er bovendien goed worden gekeken naar de tijdzone. De koers die gebruikt moet worden is namelijk niet de koers om 0:00 uur in de desbetreffende tijdzone, maar de koers op het moment dat overeenkomt met die van 0:00 uur Nederlandse tijd (Midden-Europese Tijd plus één uur ofwel CET+1). Conclusie Alles overziende denk ik dat er voldoende wettelijke en fiscale aanknopingspunten zijn om de bitcoin netjes en volledig op te nemen in de zakelijke administratie. Dat heeft echter ook tot gevolg dat deze nieuwe munt gewoon wordt betrokken in alle relevante belastingen zoals dat ook gebeurt met alle andere zaken. Voor de huis-tuin-en-keukenbelegger zal de klap niet echt hard aankomen, zeker niet nu het nieuwe kabinet heeft besloten om de vrijstelling in box 3 te verhogen en het fictieve rendement te verlagen. Maar ook voor de ondernemende delver of belegger zal het allemaal niet zo'n vaart lopen als er alleen hoeft te worden afgerekend over daadwerkelijk gerealiseerde koerswinsten.

Wat me ook wel eens opgevallen is bij Nederlandse affilate programma's in het algemeen (ken de site van de TS niet, dus weet niet of dat hier ook speelt), is dat die ook gewoon aan particulieren uitbetalen. Heb me wel eens afgevraagd of dat niet vroeg of laat problemen met de BD kan opleveren, en het niet als een fictief dienstverband gezien kan worden...

Ik heb de afgelopen weken een hoop tijd gestoken om al mijn inkomende en uitgaande facturen op een rijtje te zetten, nadat ik mezelf geregistreerd heb als ondernemer bij de KvK. De ondernemingsvorm is een eenmanszaak. Een volgende stap zou een boekhoudprogramma met eventueel een boekhouder. 90% van mijn transacties verlopen echter in dollars. Ik merk dat veel boekhoudprogramma's toch niet helemaal afgestemd zijn op mijn situatie, en ik het eigenlijk gewoon liever in Microsoft Excel aanpak. Zelf ben ik actief als affiliate marketeer en freelancer. Al mijn inkomsten worden in dollars uitbetaald via Payoneer en PayPal. Het saldo wordt vervolgens ook aangehouden in dollars. Ook heb ik veel inhuurkosten (40% van omzet ongeveer) die ook allemaal via dezelfde valuta (dollars) worden uitgevoerd. Al mijn opdrachtgevers (ondernemingen) bevinden zich buiten de EU, waardoor het niet opegenomen hoeft te worden in de BTW-aangifte. Overzicht verzonden facturen: 1) Opdrachtgever 1 (Buiten EU, Geen BTW) - Betaalt uit in dollars via Payoneer 2) Opdrachtgever 2 (Buiten EU, Geen BTW) - Betaalt uit in dollars via Payoneer 3) Opdrachtgever 3 (Buiten EU, Geen BTW) - Betaalt uit in dollars via Upwork --- > PayPal 4) Opdrachtgever 4 (Buiten EU, Geen BTW) - Betaalt uit in dollars via Upwork --- > PayPal 5) Opdrachtgever 5 (Buiten EU, Geen BTW) - Betaalt uit in dollars via Upwork --- > PayPal 6) Opdrachtgever 6 (Buiten EU, Geen BTW) - Betaalt uit in dollars via Upwork --- > PayPal Overzicht ontvangen facturen 1) Leverancier 1 (Buiten EU, particulier en geen ondernemer, Geen BTW) 2) Leverancier 2 (Buiten EU, particulier en geen ondernemer, Geen BTW) 3) GoDaddy (Buiten EU, maar berekent 21% BTW via hun EU-BTW nummer, weer terugvragen) 4) NameCheap (Buiten EU, maar heeft geen BTW berekend. Zelf +21% btw invoeren, krijg ik weer terug als aftrek voorbelasting) 5) Upwork.com Service Fees (Buiten EU, geen BTW berekend. Zelf +21% btw invoeren, krijg ik weer terug als aftrek voorbelasting) 6) Freelancer.com Service Fees (Buiten EU, geen BTW berekend. Zelf +21% btw invoeren, krijg ik weer terug als aftrek voorbelasting) 7) Bol.com Zakelijke Uitgave (21% BTW Betaald, weer terugvragen) 8) NL eCommerce Winkel Zakelijke Uitgave (21% BTW betaald, weer terugvragen) Het geld krijg ik dus in dollars binnen op Payoneer of Upwork (schrijf ik over naar PayPal). Voor bij- en afschrijvingen zijn vaak kosten verbonden die niet direct terug zijn te zijn, zonder het overzicht van Payoneer, PayPal en Upwork te vergelijken. Bijvoorbeeld, ik maak $600 over naar een leverancier in de US via PayPal. Dan wordt er $611 afgeschreven van mijn prepaid debitcard. Dit is dan alleen te zien via het Payoneer overzicht. Ook zitten er talloze privé-uitgaven en opnames tussen, waardoor het allemaal niet allemaal echt overzichtelijk is voor een boekhouder en per transactie mijn hulp nodig zou hebben om het allemaal te begrijpen. Ik kan me dan ook voorstellen dat dit klauwen met geld zal kosten. Iets wat ik me met mijn hoge schulden niet echt kan veroorloven. Ik ben van plan om ook een overzicht te maken van alle bank- en verwerkingskosten. 1) Payoneer 2) PayPal 3) Upwork (rekent een dollar uitbetalingskosten voor de meeste uitbetaalmethoden) Voor de te waarderen valuta in Euro, zal ik de koers van de datum van uitbetaling overnemen (komt overeen met factuurdatum). Tevens zal ik een overzicht aanmaken met valutaverschil (positief/negatief) in vergelijking met opnames. Ook zit ik met facturen die betrekking hebben op zowel 2015 als 2016. Het boekhoudprogramma neemt in die laatste week automatisch het gemiddelde, terwijl ik kan nagaan wat er per dag is verdiend. Ook stelt het boekhoudprogramma mij niet in staat om handmatig transacties in te voeren in dollars. En er zijn talloze andere dingen waar ik steeds tegen aanloop. Het zorgt ervoor dat ik me afvraag of ik al het bovengenoemde niet beter zelf kan doen, gewoon in Microsoft Excel? Dus geen boekhouder en geen boekhoudprogramma (alleen voor koers checken). Het gaat om ongeveer 70+ uitgaande en 70+ inkomende facturen per jaar. Misschien zie ik als beginner bepaalde zaken over het hoofd, dat kan natuurlijk makkelijk. Voor de inkomstenbelasting kan ik naast de facturen ook zeer eenvoudig mijn uitbetalingsoverzicht van affiliate programma's en freelance platform raadplegen (1 januari t/m 31 december) om te zien of het overeenkomt. Uiteraard houd ik ook een urenadministratie bij. Ik voldoe volgens mij aan de regels om voor zelfstandigenaftrek, startersaftrek, etc. in aanmerking te komen. En voor de BTW-aangifte, daar zie ik ook niet zo gauw wat ik fout kan doen. Wat zouden jullie doen in mijn situatie?

Beste BD, Ik ben bezig met het opstarten van een internationale (ook buiten EU) online marktplaats waarvan haar gebruikers digitale diensten (kennis en kunde) zowel kunnen verkopen als kopen. Op de website is sprake van verschillende soorten transacties: - Kopers: kopen een dienst en betalen de website (soort escrow); - Verkopers: krijgen op van een uitbetaal verzoek gerealiseerde omzet uitbetaald, minus de daarvoor geldende transactie fee - Verkopers: kunnen een of meerdere aangeboden diensten promoten; Een gebruiker is zowel Kopers als verkopers, komen van alle landen en zijn zowel particulier als ondernemer. Het wordt een NL bedrijf dat een .com internationale website wilt starten De grote vraag is nu, hoe om te gaan met de BTW? - Wel / geen btw berekenen - Wel geen factuur / wat op de factuur - Hoe aangifte doen etc... Ik hoor het graag !