prinsrachid

Je kunt ook gewoon gebruik maken van de kleine ondernemersregeling (KOR). Dan houd je wel je btw-nummer, maar hoef je geen aangiftes meer te doen zolang je minder dan 20.000 euro omzet maakt in een jaar.

Helemaal geen gekke vraag overigens, want helemaal tot het jaar 2020 was het antwoord inderdaad: ja, een bepaald bedrag aan btw dat je overhield mocht je aan jezelf toekennen en als winst en in je zak steken. Je moest er dan alleen wel inkomstenbelasting over betalen. Maak je in 2020 e.v. overigens gebruik van de nieuwe kleineondernemersregeling (KOR) of niet?

Op zich is er niets mis mee. De verkoopfactuur is weliswaar (hogere) omzet, maar de creditfactuur is negatieve omzet. De daadwerkelijk geadministreerde omzet is dan nog steeds het - juiste - gesaldeerde bedrag, ook voor de omzet- en inkomstenbelasting. Het is dan alleen wel noodzakelijk dat je de creditfactuur ook kunt matchen met een uitgaande betaling. Is dat het geval?

Houd wel rekening met het feit dat je bij maandelijkse (interim-)dividenduitkeringen eigenlijk ook maandelijk een aandeelhoudersvergadering moet houden en notulen moet maken, waarbij je een uitkeringstest moet doen. Die uitkeringstest moet laten zien dat je de uitkering mag en kan doen zonder dat je BV daaronder gaat lijden. Als je dus maandelijks wil uitkeren, moet je dat ook maandelijks doen. Overigens moet je dan uiteraard ook elke maand aangifte dividendbelasting doen en die ook weer binnen een maand betalen. Overigens moet je je sowieso afvragen of de fiscus uiteindelijk een maandelijkse dividenduitkering, die elke maand hetzelfde is, op termijn niet kan gaan zien als gewoon loon. Dividend zou eigenlijk meer moeten worden gezien als het uitkeren van gerealiseerde winst en niet zo zeer een voorschotje op de verwachte winst. Als je privé niet uitkomt met 4000 euro bruto en nog ruim 2000 euro extra nodig hebt, is het misschien handiger om dat eerst via de rekening-courant te laten lopen. Je bouwt dan wel een schuld op uiteraard met je BV. Aan het eind van het jaar doe je dan een reguliere dividenduitkering (als dat mogelijk is), waarbij je op dát moment de dividendbelasting aangeeft, en de netto uitkering verrekent met je openstaande R/C-verhouding.

Per vandaag wederom verhoogd naar 47.000 euro.

Ja, management fee en gebruikelijk loon staan op zich los van elkaar. Je loon mag je op zich vaststellen, maar voor de loonheffingen gaat de fiscus uit van minimaal het gebruikelijk loon. Dus stel dat de management fee 87.000 euro is (plus btw als er geen fiscale eenheid is voor de vennootschapsbelasting), en je gebruikelijk loon mag je op 47.000 euro stellen, dan heb je simpelweg 40.000 euro winst in de holding. Dit bedrag laat je in de holding zitten, kun je gebruiken voor investeringen, mag je op een spaarrekening zetten of uitkeren als dividend.

Het 'optische' belastingtarief zegt eigenlijk niets meer. Door de werking van de algemene heffingskorting en de arbeidskorting is de feitelijke belasting op inkomen in box 1 (loon als DGA dus) altijd hoger is - zelfs als je in de eerste schijf zit - dan de belasting op inkomen in box 2 (dividenduitkeringen). Het verschil is alleen maar nog sterker naarmate je meer gebruik maakt van inkomensafhankelijke kindregelingen en huur en/of zorgtoeslag. Het meest 'optimale' is dus simpelweg een zo laag mogelijk DGA-salaris, maar je bent daarbij gebonden aan de regels voor het vaststellen van minimaal een 'gebruikelijk loon'.

Oh, dat ik bedoelde inderdaad ook! "als je géén kilometers bijhoudt" Bedankt voor de oplettendheid.

Dat kan niet. Je zult die keus eigenlijk nu al moeten maken, dus op het moment van oprichting van de eenmanszaak (als je de auto toen meteen zakelijk gebruikte) of het moment van aanschaf van de auto (als je de eenmanszaak toen al had). Dat betekent dus dat je die keuze éénmalig maakt. Bij aanvang onderneming of aanschaf auto. Je definitieve keuze maak je overigens bij het indienen van je daadwerkelijke aangifte over het desbetreffende jaar. Als je dus de youngtimer alsnog zakelijk wil etiketteren, dan geef je volgend jaar aan dat de auto meteen zakelijk was. Dan draai je simpelweg de vergoeding van 19 ct/km terug, trek je autokosten alsnog af en pas je de bijtelling toe. Of als je uiteindelijk de auto gewoon privé laat, dan kun je alles laten zoals het is. Je moet twee zakelijk uit elkaar houden: omzetbelasting en inkomstenbelasting. Je mag de auto zakelijk etiketteren voor de omzetbelasting én de inkomstenbelasting, maar je mag de auto ook zakelijk etiketteren voor de omzetbelasting óf de inkomstenbelasting, of zelfs voor de omzetbelasting nóch de inkomstenbelasting. Als je de auto voor de omzetbelasting zakelijk etiketteert en je houdt geen kilometers bij, dan mag je alle btw terugvragen op alle autokosten (mag ook nog in het laatste kwartaal, voor de kosten van de kwartalen ervoor als dat bij elkaar minder dan 1000 euro is). Op de btw-aangifte van het laatste kwartaal pas je dan een btw-correctie van 1,5% toe. Je krijgt dus de btw op je kosten terug en de btw-correctie voor privégebruik wordt daarmee verrekend. Omdat je deze keus eigenlijk definitief maakt in kwartaal 4, zul je uiterlijk 31 januari 2021 moeten besluiten om de auto al dan niet zakelijk te etiketteren. Voor de inkomstenbelasting geldt een beetje hetzelfde. Als je kilometers bijhoudt, mag je alle autokosten (inclusief afschrijving) aftrekken van de winst, maar moet je wel een bijtelling betalen van 35% van de dagwaarde. Je mag dan echter geen 19 ct/km belastingvrij meer vergoeden en zult de reeds betaalde vergoedingen moeten terugdraaien. Omdat je deze keus definitief maakt bij de aangifte over 2020, zul je deze keus dus uiterlijk 30 april 2021 moeten maken door dit als zodanig te verwerken in die aangifte.

Je mag sowieso niet naar believen schuiven met de omzet, omdat dat persoonlijk beter uitkomt. Dat is geen zakelijke overweging. Je moet de rente gewoon toewijzen aan de periode waarop het betrekking heeft. Je moet echter ook voorkomen dat je winst te vroeg opneemt in je boekhouding, als het niet vaststaat dat je de baat gaat ontvangen. Als je echter wél zeker bent dat er betaald gaat of moet worden (bijvoorbeeld na een rechtzaak), dan moet je de rente wel opnemen als baat en zul je die voor zover mogelijk moeten toerekenen aan de periode waarover deze betrekking heeft, maar in de meeste gevallen zal dat dus het jaar zijn waarin de rente daadwerkelijk opeisbaar wordt (niet wanneer deze uiteindelijk betaald wordt). Je boekt die rente dan trouwens gewoon als een normale (financiële) opbrengst, dus ergens in de 8xxx groep onder de naam "creditrente" of "rentebaten" of iets dergelijks.

Nu is het overigens wel zo dat de KOR vervalt op het moment van overschrijden. Dus als je aangeeft dat je boven de 20.000 euro omzet heen bent gegaan, betekent dit dat de KOR vervalt en dat je dus niet met terugwerkende kracht over al je omzet van dat jaar alsnog btw hoeft af te dragen. Alleen over de verkopen waarmee je over dat bedrag van dat jaar heen komt. Dus stel dat je 19.999 euro omzet hebt gemaakt op 12 december, en je verkoopt een dag later iets van 2 euro, dan hoef je alleen btw af te dragen over die 2 euro (en alle volgende verkopen). Maar ik ben het met je eens dat dit een van de weinige situaties is waarbij de nieuwe KOR een beetje vreemd uitpakt (rond de 20.000 euro omzet, weinig kosten, hoog btw tarief, voornamelijk particuliere klanten).

Je hebt de KOR goed begrepen. Voor een volledig beeld: hoe hoog zijn je kosten? En heb je voornamelijk particuliere klanten?

Je hebt simpelweg 3% hogere loonkosten (bijvoorbeeld als eindejaarsuitkering) in de bv. Maar dat is dan geen bruto (belastbaar) inkomen. En je hebt een zelfde bedrag aan hoger nettoloon. That's it. Het maakt geen onderdeel uit van het loon voor de loonheffingen (als je ten minste niet boven de 3% uit komt, anders heb je 80% eindheffing). En het komt dan ook niet terug op je in je angifte inkomstenbelasting.

Even voor de duidelijkheid: het moment van versturen van de facturen heeft geen enkele invloed op wanneer ze belast worden. Het creatief 'plannen' van omzet in de onjuiste maand is niet toegestaan. Voor de inkomstenbelasting zijn de inkomsten belast in de maand van prestatie. Als de prestatie dus in december is verricht, is de omzet in december belast; ook als de factuur in januari wordt verstuurd. Voor de omzetbelasting kun je de afdracht wel een maand verschuiven. Je mag omzet van december uiterlijk 14 januari factureren. Maar misschien hebben de klanten ook nog een voorkeur. Zijn hebben wellicht geen zin om nog een kwartaal te wachten om de BTW terug te vorderen over hun kosten. Voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting geldt voor hun overigens hetzelfde: de kosten zijn al aftrekbaar, ook als zij nog geen factuur hebben ontvangen. De winst uit onderneming is individueel belast, ongeacht of je samen of afzonderlijk aangifte doet. Het enige verschil tussen gezamenlijk of afzonderlijk aangifte doen, is dat je bij gezamenlijk aangeven bepaalde inkomsten (bijvoorbeeld box 3) of fiscale aftrekposten (bijvoorbeeld hypotheekrenteaftrek) naar believen mag schuiven naar de persoon waarbij dat het goedkoopst is. Bij afzonderlijk aangeven gebeurt in feite hetzelfde, behalve dan dat die zaken 50/50 wordt verdeeld.

Ik zou persoonlijk niet proberen om allerlei zaken met elkaar te vermengen. Probeer je verantwoordelijkheid als werkgever los te zien van je positie als 'werknemer' of privépersoon. Als je dus de vrije ruimte van de WKR wil benutten als werkgever, geef dan gewoon een belastingvrije kerstgratificatie of eindejaarsbonus. Wat je vervolgens als privépersoon met dat nettoloon doet is aan jou. Je kunt er de rente en aflossing mee betalen, je kunt het aan je lokale muziekvereniging schenken, er boodschappen van doen, op je spaarrekening zetten, of wat je maar wil.

Ik snap dat dit een beetje frustrerend kan zijn, maar persoonlijk laat ik meestal mensen zichzelf in een schroef draaien als het daadwerkelijk zo is dat ze de boel willen uitbuiten. En het is ook niet zo moeilijk om dat te doen, zonder dat je al te vervelend hoeft te doen. Gewoon vriendelijk blijven, hun privékeuzes niet eens benoemen, en gewoon zakelijke voorwaarden stellen. Ik ga er even vanuit dat de werknemer geen bijtelling wil betalen. De vraag is eerst: waar gaat hij zichzelf inschrijven? Staat hij daadwerkelijk ingeschreven in de nieuwe gemeente op het nieuwe adres? Zo niet, dan stuur je dus gewoon zijn loonstrook naar zijn oude adres en geef je een tankpas waarmee hij uitsluitend kan tanken voor de daadwerkelijke woon/werkafstand. Althans, je kunt makkelijk zien of hij meer dan noodzakelijk tankt. Niet zo moeilijk toch? Dat betekent ook dat je verwacht dat hij uitsluitend tankt op basis van de reisafstand tot dát adres. En dat is makkelijk vast te stellen. Tankt hij meer dan redelijkerwijs nodig is voor die woon/werkafstand, dan komt er gewoon 22% bijtelling op z'n loonstrook bij en krijgt hij dus netto een lager loon. Maar dat is dan zijn keuze. Schrijft hij zich wel in op het nieuwe adres, dan is er nog geen man overboord. Ook dan doe je gewoon of je neus bloedt. Je geeft hem nog steeds een tankpas waarmee hij kan tanken tot aan dat adres van 100 kilometer ver weg. Aangezien hij waarschijnlijk nog steeds geen bijtelling wil betalen, zullen alle kilometers nog steeds woon/werk moeten zijn. Dat betekent dus dat hij consequent elke werkdag zo'n 200 km moet rijden. Je kunt dat makkelijk controleren door géén "Verklaring geen privégebruik" af te geven, maar door hem gewoon een sluitende rittenregistratie te laten bijhouden. Het is een auto van de zaak, dus dat is gewoon een administratieve formaliteit die je van hem kunt verlangen op zakelijke gronden. Hij rijdt immers in de auto als werknemer. Het is niet zijn privéauto. Op basis van die rittenregistratie kun je dat letterlijk in no-time zien. Als hij niet dagelijks 200 km rijdt, valt hij meteen door de mand. Als hij namelijk zégt dat hij 100 km ver weg gaat wonen, maar niet elke dag 200 km heeft gereden, dan weet je dus dat het verschil privékilometers zijn. En als hij dat een paar dagen volhoudt, dan zit hij al over de 500 kilometer heen, waardoor hij ook bijna onmiddellijk met 22% bijtelling te maken krijgt. Wederom een lager netto loon voor hem. Oh, en je zit natuurlijk ook niet helemaal vast aan de auto die je ter beschikking stelt. Het is een auto van de zaak, dus als het te duur wordt, kun je altijd besluiten om een andere ter beschikking te stellen. Jouw auto, jouw keuze. Zeker als het te duur wordt, is het helemaal aan jou om te bepalen wat voor auto het gaat worden. En dat kan ook een tweedehands Daihatsu Cuore zijn. Je doel was immers alleen om zijn vervoer te vergoeden (ongeacht waar hij woont, dat is zijn keuze), maar de hoe dat vervoersmiddel eruit ziet is jouw keuze.

De vragensteller had het over een aantal 'kleine' zendingen. Ik weet niet of daarmee minder dan 22 euro per zending werd bedoeld. Bij verkoop kan er overigens geen btw gerekend worden, want de KOR wordt toegepast. In de nieuwe KOR betekent dat dus in dit geval geen btw op import aangeven, geen btw op verkoop heffen en geen btw aangeven. Hmm...zijn ze daarop terug gekomen? Ik kan me herinneren dat ik CD's bestelde uit bijvoorbeeld Hong Kong (ik geef toe, het is al meer dan 10 jaar geleden) en dat ze dan mooi even alles bij elkaar telden. Maar het kan zijn dat de Douane dat destijds eigenlijk ten onrechte deed. Het ging dan om situaties waarbij zowel de afzender als de geadresseerde hetzelfde was en waarbij het opsplitsen van pakjes eigenlijk niet had gehoeven, maar eigenlijk alles zodanig los werd verstuurd dat alle pakjes onder de 22 euro kwamen. Maar nu ik het me zo bedenk werd de inklaring toen ook gedaan door een derde partij, zoals PTT/TPG/TNT en niet de Douane zelf, dus wellicht waren ze daarmee wat 'creatief'. Voor de geïnteresseerde: Aanvraag EURI-nummer. Oh, dat uitstel had ik gemist. Maar inderdaad, als je verdienmodel is gebaseerd op een vrijstelling van 22 euro per levering... Overigens zal dit ook voor Aliexpress wel te merken zijn. Ik denk trouwens dat nog een andere wijziging veel meer impact heeft, namelijk het aanpassen/verhogen van de terminating fee voor het verwerken van post ('dankzij' Trump).

Volgens mij heb je gelijk, Rik. Ik heb het voor de zekerheid ook nog eens opgezocht. Ik vind het alleen een nogal idiote, bureaucratische situatie. Als de Douane niets doet en je hebt geen artikel 23 vergunning, dan hoef je in ieder geval geen btw-aangifte te doen en moet je de Douane eigenlijk aan z'n jasje trekken. Persoonlijk lijkt me dat het opnemen van de verwerving uit het buitenland onder rubriek 4a in een incidentele aangifte een veel praktischer oplossing zou zijn. Kleine moeite. Simpel voor de ondernemer, handig voor de fiscus. Maar blijkbaar moet het moeilijk, waar het makkelijk kan. Het lijkt dan ook dat de incidentele aangifte niet aan de orde is. Het lijkt erop dat de Douane je pakketjes binnen een bepaalde periode naar hetzelfde adres wel bij elkaar mag tellen, als ze vermoeden dat daarmee anders (al dan niet moedwillig) de grens van 22 euro wordt omzeild. De btw-vrijstelling van 22 euro gaat er vanaf 1 januari 2021 overigens wel af, dus dan moet over alles BTW worden gerekend.

Yup, daar moet je een zogenaamde incidentele btw-aangifte voor doen.

Ik neem aan dat de wetgever er vanuit gaat dat je als ondernemer niet 1 tot 1,5 jaar op je handen gaat zitten en dat je je nu eindelijk wel een beetje aan de situatie bent gaan aanpassen. Dat betekent dus dat er vanuit wordt gegaan dat je alleen als ondernemer voor de inkomstenbelasting wordt beschouwd als je vergelijkbare of andere werkzaamheden bent gaan ontplooien, maar in ieder geval wel daadwerkelijk tijd steekt in het bijhouden of ontwikkelen van je bedrijf. Overigens tellen alle werkzaamheden mee voor die uren. Ook als je moet uitzoeken hoe je je administratie, subsidies en belasting(uitstel) op orde moet krijgen of kijkt hoe je je bedrijf kunt redden of omvormen, telt dat allemaal mee voor het urencriterium.

Allereerst een klein beetje 'goed' nieuws: Voor de loonheffingen kan er wellicht uitstel worden aangevraagd. Dat betekent dat je dus wel aangifte doet, maar dat de afdracht ervan met uitstel én vertraging mag worden voldaan. Je kunt dit bijzonder uitstel aanvragen voor alle soorten belastingen en dat gaat ook allemaal tegelijkertijd. Het is niet zaligmakend, maar het geeft in ieder geval wat tijd. De aflossing van die belastingafdrachten zullen dan ergens midden 2021 beginnen en daar mag je 3 jaar over doen. Om wat voor contracten gaat dit? Tijdelijk? Vast? Veel uren, weinig uren, nul uren? Opgeven? Waarvoor of waarbij zou je die willen opgeven? Wat is een "beauty concept"? Verkoop je producten? Verleen je diensten? Wat doet (of deed) het personeel voornamelijk dat nu niet meer kan? Wat betreft de aanvraag van NOW3, zie ik in de berekening dat je moet vergelijken met de omzet van kalenderjaar 2019 omgerekend naar 3 maanden. Als ik het goed interpreteer moet je dan dus je omzet van juli 2019 t/m februari 2020 (= 8 maanden), die omzet delen door 8 maanden en dan vermenigvuldigen met 3. Dat zou dan je 'referentieomzet' moeten zijn. Vervolgens mag je ook nog van de meest 'gunstige' driemaandsperiode nu uitgaan, oftewel van de 3 kalendermaanden waarin je de omzet denkt te verliezen (waarschijnlijk 1 november t/m 31 januari of 1 december t/m 28 februari). Maak zeker even gebruik van deze calculator om te zien of er misschien toch niet iets in het vat zit.

Het is me even onduidelijk wanneer je de KOR bent gaan gebruiken. Weet je heel zeker dat dat per 1 augustus 2020 was? Als je aan het begin van het jaar (dat is vóór 1 augustus) middelen hebt gekocht en je toen nog geen KOR had aangevraagd, dan heb die aankomen destijds in toch teruggevraagd in het eerste of uiterlijk het tweede kwartaal vaan 2020? Maar over het algemeen is het zo dat je niet heen en weer kunt switchen al naar gelang je denkt dat het op korte termijn weer eens iets voordeliger is of niet. De fiscus gaat er vanuit dat je een iets langere horizon hebt dan het volgende kwartaal. Je zit minimaal 3 jaar aan je keuze vast, dus waarschijnlijk tot ten minste 2023, tenzij je meer dan 20.000 euro (ex btw) omzet gaat draaien. Dan val je er vanzelf uit en moet je onmiddellijk weer btw gaan rekenen.

- Stakingsaftrek is voor ondernemers voor de inkomstenbelasting, niet voor ondernemingen voor de vennootschapsbelasting. Niet van toepassing dus. - Je kunt het verlies voor voorgaande jaren verrekenen voor zover die verliezen definitief zijn vastgesteld. Dit zou op de Vpb-aanslagen moeten staan (ergens links onderin, geloof ik). - Dus je er zijn 4 natuurlijke personen en 1 vennootschap aandeelhouder? In principe worden ze gelijk behandeld (als aandeelhouder). Ze krijgen bijvoorbeeld allemaal nog dividend onder aftrek van dividendbelasting. Maar hoe ze vervolgens zélf de boel verantwoorden ligt aan ieder van de aandeelhouders. Zo kan de (holding) BV bijvoorbeeld eventueel gebruik maken van de deelnemingsvrijstelling, afhankelijk van hoe groot het aandeel is. Maar ook de niet-bv aandeelhouders kunnen fiscaal anders moeten afrekenen. Iemand met minder dan 5% aandelen wordt afgerekend in box 3 van de inkomstenbelasting, de anderen in box 2. - Turboliquidatie kan overigens alleen als er geen baten meer zijn, en in principe ook geen schulden meer. En voor zover er wel schulden zijn gaan die over op de aandeelhouders, als je toch gaat liquideren. Je kunt vaak niet over gaan tot turboliquidatie als je nog moet wachten op een belastingteruggave (dat is een 'baat'). Of houdt er in ieder geval rekening mee voordat je gaat liquideren.

Ja, toevallig net nog gedaan. Het pakje zou eigenlijk vandaag thuis worden bezorgd, maar opeens werd dat veranderd in morgenmiddag. Gelukkig kreeg ik de optie (in de PostNL app) om een andere aflevering te kiezen (bijv. bij de buren, andere dag, of ander postpunt). Voor de zekerheid maar gekozen voor de dichtsbijzijnde Gamma waar ik toch al wat moest ophalen en niet voor de Primera, omdat die waarschijnlijk dicht gaat. Maar ik kan me voorstellen dat dat de komende dagen voor aardig wat verwarring gaat zorgen. En wat te doen met de pakjes die al waren afgeleverd en nog niet opgehaald. Aangezien die afhaalpunten dicht gaan, gaan de pakjes waarschijnlijk ook niet retour voor de 19e januari.

Het is dus zaak om de pakketten te laten aankomen waarbij deze problematiek wat minder zal spelen. Zorg dus dat je pakket aankomt bij een supermarkt of een bouwmarkt bijvoorbeeld. Die blijven nagenoeg zonder uitzondering open. De supermarkt sowieso, de bouwmarkten voor het ophalen van bestelling (en dus eventueel ook postpakketten).